Les 3 - loonbelasting, erf- en schenkbelasting

• Belasting- en verzekeringsrecht
• MBO
• Studiejaar 2

Les 3 - loonbelasting, erf- en schenkbelasting

Studiewijzer

Les 1: inleiding Belastingrecht (hoofdstuk 1)

Les 2: De Toeslagenaffaire 

Les 3: De Toeslagenaffaire 

Les 4: inkomstenbelasting box 1 t/m 3 (hoofdstuk 2+3)

Les 5: loonbelasting, erfbelasting  en belastingen door lagere overheden (hoofdstuk 4+6+7)

Les 6: verzekeringen (hoofdstuk 10 t/m 14)

Loonbelasting

• Iedereen die loon ontvangt, betaalt daarover loonbelasting 
• Werkgever houdt loonbelasting in
• Wet op de loonbelasting 1964 
• Loonbelasting is voorheffing op inkomstenbelasting 

Begrippen

• Belastingsubject = de werknemer = belastingplichtige;
• Belastingobject = het loon = over het loon wordt belasting geheven;
• Loon = ook: vakantiegeld, vergoeding overwerkuren, winstdeling, 13e maand, loon in natura, privégebruik leaseauto/auto van de zaak, pensioen, uitkeringen;
• Belastingvrije vergoedingen = bijv. werkkleding, vakliteratuur, consumpties tijdens werktijd, cursussen, reiskosten.

Oriëntatie erfbelasting

• Budgettaire functie belastingheffing = schatkist Rijk vullen; 
• Financieel voordeel, waar je zelf niks voor hebt hoeven doen (schenk- of erfbelasting) = bevoorrechte verkrijging.

Erfbelasting I

• Successierecht (voorheen) = erfbelasting geworden;
• Vermogen van de overledene (erflater) gaat over naar de erfgenamen.

Iemand overlijdt -> erfgenaam krijgt erfenis -> belasting betalen over erfenis  

Erfbelasting II

• Regels erfrecht in het Burgerlijk Wetboek (boek 4); 
• Belastingsubject = erfgenaam; 
• Plaats van overlijden: inwonend in Nederland, Nederlander werkt voor overheid in Nederland, maar woont in het buitenland en als je korter dan 10 jaar geleden bent geïmmigreerd = Nederlandse erfbelasting van toepassing. 

Erfbelasting III

• Kosten lijkbezorging, begrafenis- of crematiekosten zijn aftrekbaar van de waarde van de nalatenschap; 
• Waarde op moment van overlijden is bepalend (dus niet als er al kosten af zijn gehaald!);
• Woning = WOZ-waarde 

Vrijstellingen

• Eerst geldt een vrijstelling, daarna pas belast;
• Vrijstellingen op basis van familierelatie;
• Na vrijstelling belast volgens geldend tarief. 

Tarieven erfbelasting

Belastingen lagere overheden

Belangrijkste belastingen worden geïnd door de rijksoverheid, maar er zijn ook belastingen die worden geheven door lagere overheden, denk aan de gemeente, de provincie en het waterschap. 

Oriëntatie Belastingen lagere overheden

Regionale en lokale belastingen (lagere overheden)

• Waterschapsbelasting, om taken te financieren zoals zuivering e.d.;
• Provinciale belastingen, bijv. motorrijtuigenbelasting; en 
• Gemeentelijke belastingen (zie volgende dia's).

Gemeentelijke belastingen

• Gedeeltelijk zelf bepalen welke belastingen worden geheven d.m.v. belastingverordening;
• Wettelijke grenzen (Algemene wet inzake rijksbelastingen, AWR);  
• Onder te verdelen in belastingen voor wonen of vestiging en verblijf. 

Gemeentelijke belastingen - wonen of vestiging

• Onroerendezaakbelasting, WOZ-waarde is leidend, voor eigenaren van onroerend goed;
• Afvalstoffenheffing, voor het inzamelen en verwerken van huisvuil; 
• Rioolheffing, voor eigenaren onroerend goed, aangesloten op gemeentelijke riolering; 
• Hondenbelasting, voor hondeneigenaren, t.b.h. aanleggen en onderhouden hondenuitlaatvelden; 
• Precariobelasting, voor voorwerpen in, op of boven gemeentegrond, zoals terrasjes, uithangbord, luifel etc.; 
• Reclamebelasting, voor reclame-uitingen die overal zichtbaar is, bijv. McDonald's reclamezuilen.  

Gemeentelijke belastingen - verblijf

• Kosten voor het in de gemeente verblijven, zoals parkeerbelasting en toeristenbelasting;
• Parkeerbelasting, parkeergeld betalen om te mogen parkeren in de gemeente;
• Toeristenbelasting, belasting voor het overnachten in een gemeente, anders dan je woonplaats. 

Bezwaar & kwijtschelding

• Niet eens met de aanslag? Bestuursrecht = bezwaar mogelijk! 
• Regels uit Awb gelden; 
• Kwijtschelding voor gemeentelijke belastingen mogelijk, alleen voor huishoudens met een laag inkomen en weinig vermogen;
• Betalingsregelingen zijn ook mogelijk om gemeentelijke belastingen in delen te betalen, maar de gemeente is niet verplicht op dit verzoek in te gaan.