28 box 1 box 2 en inleiding box 3

• Wft Basis
• MBO
• Studiejaar 1

§4.3 Inkomstenbelasting in box 1, box 2 en box 3

Sleep het begrip naar de juiste box

Box 1

Box 2

Box 3

Winst uit onderneming

Loonbelasting

Hypotheekrente

Uitkering

Pensioen

Groot aandeel houder

Spaargeld

Dividend uitkering

Terugblik

2.5 Box 1: inkomen uit werk en woning

Inkomsten uit/i.v.m. werk:

• Winst uit onderneming
• Loon uit dienstbetrekking
• Inkomsten (resultaat)
   overige werkzaamheden
• Periodieke uitkeringen en verstrekkingen

Inkomsten uit woning:

• Eigen woning forfait

Aftrekposten:

• Hypotheekrente/kosten i.v.m. lening eigen woning
• Reisaftrek openbaar vervoer
  
• Aftrekbare kosten eigen woning
  
• Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
• Alimentatie en onderhoudsverplichtingen
  
• Specifieke zorgkosten
  
• Scholingsuitgaven
  
• Giften 

Box 1 heeft een progressief belastingtarief. Wat betekent dit?

1. Iedereen betaalt hetzelfde belastingtarief
2. Dat je een gemiddeld belastingtarief betaalt
3. Het progressieve tarief komt tot uiting in de vlaktax
4. Dat het belastingpercentage hoger wordt als je meer inkomen hebt

Welk principe komt tot uiting in de belastingschijven van box 1?

1. Het draagkrachtbeginsel
2. Het solidariteitsbeginsel
3. Het profijtbeginsel

Mag je de hypotheekrente aftrek toepassen op een tweede woning?

1. Ja
2. Nee

Leg uit wat het verschil is tussen een aftrekpost en een heffingskorting.

Een aftrekpost verlaagt het inkomen zodat je minder belasting hoeft te betalen.

Een heffingskorting is een bedrag dat na de belastingberekening van de te betalen belasting wordt afgetrokken.

Tot en met

Hoger dan

Voer je antwoord in

Box 2 Winst uit aanmerkelijk belang

Terugblik en verdieping 

Wanneer heb je een aanmerkelijk belang?

Wat is een aanmerkelijk belang?

"van een aanmerkelijk belang is sprake als je ten minste 5% van de aandelen in een besloten vennootschap (bv) of een naamloze vennootschap (nv) bezit, of een optie daarop hebt.

Ook bij een belang van meer van 5% in een coöperatie spreken we van een aanmerkelijk belang"

Inkomsten zijn: - dividend en winstuitkeringen

- winst verkregen uit de overdracht VAN een aanmerkelijk belang

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/vermogen_en_aanmerkelijk_belang/aanmerkelijk_belang/wanneer_hebt_u_een_aanmerkelijk_belang/wanneer_hebt_u_een_aanmerkelijk_belang

Wat valt dan onder aanmerkelijk belang?

Belasting betalen over:

1. Als je aandelen, winstbewijzen of opties hebt in een bedrijf dan kan dat dus inkomen opleveren. Bij aandelen noemen we dit dividend en bij winstbewijzen winstuitkering.

2. Als je aandelen, winstbewijzen of opties hebt in een bedrijf dan kan dat verkoopwinst opleveren. Dit noemen we vervreemdingsvoordeel = verkoopprijs -/- aankoopprijs

Hoeveel belasting?

2024 twee schijven
€ 0 t/m € 67.000 -> 24,5%
> €67.000 -> 33%


2021,2022, 2023 vast tarief van 26,90% 

Een vast percentage noemen we een proportioneel tarief.

Vraag

John heeft in 2023 de volgende dividend uitkeringen ontvangen.

Aandelen Ahold € 50.000

Aandelen GreenPoint € 150.000

De uitkering van GreenPoint betreft een aanmerkelijk belang van 8%

Ga uit van een belastingpercentage van 26,9%.

Hoeveel belasting moet John over box 2 betalen?

Voer je antwoord in

Vraag

John heeft in 2023 de volgende dividend uitkeringen ontvangen.

Aandelen Ahold € 50.000

Aandelen GreenPoint € 150.000

De uitkering van GreenPoint betreft een aanmerkelijk belang van 8%

Ga uit van een belastingpercentage van 26,9%.

Hoeveel belasting moet John over box 2 betalen?

Hoeveel belasting moet John over box 2 betalen?

15.000 x 26,9% = 40.350 

Herhaling
Wanneer ben je fiscaal partners?
Zoek op in je wetbundel of in de online wetbundel:

AWR

BW

Wet IB 2001

art 1.2 lid 1 wet IB 2001

Fiscaal Partnerschap

- Gehuwden

-  Samenwonend en notarieel samenlevingscontract

- Geregistreerd partnerschap 

- Samenwonend en samen een kind

- Samenwonend en partners bij het pensioenfonds

- Samenwonend en beiden eigenaar van een eigen woning

 

 Fiscaal Partnerschap

Voordeel:
aftrekposten onderling verdelen bij partner met hoogste inkomen

heffingsvrij vermogen vrij verdelen
erfbelasting hogere vrijstelling

 Fiscaal Partnerschap

Nadeel:
Voor de huurtoeslag, de zorgtoeslag en het kindgebonden budget wordt het inkomen van de fiscale partners bij elkaar opgeteld tot een gezamenlijk inkomen. 
Hoger gezamenlijk inkomen --> lagere toeslag

 Box 3: Inkomsten uit sparen en beleggen - inleiding

Wanneer vermogensrendementsheffing?

Vaak hebben mensen naast hun vermogen in box 1 en box 2 nog meer vermogen, zoals spaargeld of beleggingen.

Op spaargeld ontvang je rente en uit je beleggingen kun je winst en dividend krijgen.

De rente, winst en dividend wordt als inkomen gezien en dus moet je belasting betalen.

Maar!!!!!!!!

Vermogensrendementsheffing => inkomstenbelasting over de fictieve inkomsten uit het vermogen!

Forfaitair rendement

Forfaitair = fictief, verzonnen, verondersteld

De belastingdienst kijkt niet naar je werkelijke ontvangen rente of dividend maar

veronderstelt dat je een percentage rendement hebt gekregen (forfaitair rendement) 

Belastingtarief in box 3 = 31% (2024 36%) en is proportioneel. 

Hoe dit in elkaar steekt => vervolg hoofdstuk 3.3. Let op: dit hoeven wij niet te weten voor het examen. Gaan wij ook niet behandelen.

Het begrip vermogen in box 3

Vermogen:

spaargeld, aandelen, obligaties, tweede woning, verdere woningen

verzameling schilderijen en of beelden als belegging (geen privé gebruik)

belegging in een verzameling oude auto's (niet voor dagelijks gebruik)

verzameling oude munten of postzegels, uitgeleend geld, goud en zilver in baren, contant geld.

! ook vermogen in het buitenland

Formule berekenen vermogen

Vermogen box 3
=> Het saldo van bezittingen en schulden van de belastingplichtige in box 3

= Bezittingen box 3  -/- (Schulden box 3 - schuldendrempel)

Waardebepaling: 1 januari van het belastingjaar.

Vervolg formule 

vermogen in box 3
-/- (schulden in box 3 -/- schuldendrempel)
= Vermogen in box 3 

-/- vrijgestelde bezittingen 

=  Resterend vermogen 

-/-  heffingsvrij vermogen

 = grondslag sparen en beleggen =rendementsgrondslag OF belastbaar vermogen 

Heffingsvrij vermogen is ongeveer € 57.000 per persoon

Over de grondslag wordt de vermogensrendementsheffing berekend volgens de tabel. 

Tot aan rendementsgrondslag nodig voor het examen. 

Vermogensrendementsheffing komt niet op het examen. 

Schulddrempel box 3 

Je mag schulden alleen aftrekken voor het meerdere boven een bepaald bedrag 

=

Je mag schulden alleen aftrekken voor het meerdere boven de schulddrempel
(€3.700 per persoon 2024)

Vrijgestelde bezittingen in box 3

Vrijgestelde bezittingen:

Groensparen of groenbeleggen, uitvaartverzekeringen, gebruiksgoederen zoals een auto.

Hoeveel belasting moet je betalen?

Er is een vrijstelling. Niet over elke € dat je aan vermogen hebt, hoef je belasting te betalen.
 Dit noemen we het heffingsvrij vermogen (57.000 voor 2024) en alleen over het bedrag dat daarboven komt betaal je belasting.

 Daarom: belangrijk te weten wie / wat fiscaal partners zijn!!!

Van Niek Stok (alleenstaand) zijn de volgende bankgegevens bekend per 1/1/2023

Saldo spaarrekening €150.000
Waarde beleggingen € 19.000,-
Heffingvrij vermogen € 57.000

Bereken de rendementsgrondslag.

Van Adriaan en Henriette (gehuwd) zijn de volgende bankgegevens bekend over 2023.
Saldo betaalrekening € 128.000,-
Saldo spaarrekening € 30.000,-
Waarde beleggingen € 19.000,-
Persoonlijke lening voor auto € 15.000,-
Schuldendrempel € 3.700,- p.p.

Bereken de rendementsgrondslag in box 3.

28 + 30 + 19 = 77.000

77.000 - 61.692 = 15.308

15.308 x 0,53% = 81

Altijd afronden naar eigen voordeel!

Op 1 januari 2023 heeft Jan in totaal € 150.000 spaargeld. Hij heeft geen schulden. Het heffingsvrije vermogen in box 3 bedraagt € 57.000,-. Bereken het belastbare vermogen.

1. € 150.000
2. € 150.000 - € 114.00 = € 36.000
3. € 150.000 - € 57.000 = € 93.000