les 4 en 5- inkomstenbelasting

• Rechten
• MBO
• Studiejaar 2

inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting

• We hebben als laatste onderwerp de inkomstenbelasting bekeken en daarbij gekeken naar de 3 boxen.
• Dit gaan we nog even herhalen en vervolgens gaan we daar verder naar kijken, te beginnen met box 1

Hoeveel boxen heeft de inkomstenbelasting?

1. 1
2. 2
3. 3
4. 4

In welke box vinden we de "inkomen uit aanmerkelijk belang"

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt de winst die Michel heeft gemaakt met zijn eenmanszaak?

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt de de 2e baan die Harold heef genomen om zo straks zijn droomauto mee te kunnen betalen?

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt je vermogen?

1. 1
2. 2
3. 3

in welke box of boxen hebben we te maken met belastingschijven?

1. 1
2. 2
3. 3
4. 1 en 3

Box 1

inkomen uit werk en wonen:

• we gaan weer even kijken welke inkomens eronder vallen
• hoe inkomen uit de woning wordt vastgesteld
• we kijken naar aftrekposten op het inkomen
• we kijken naar de schijven met hun tarief
• we kijken naar de AH-bonuskorting oftewel heffingskorting 
• we gaan leren hoe we de belasting in box 1 uitrekenen

0,35%

Wie bepaalt de WOZ-waarde van een woning?

1. de verkoper van een woning
2. het Rijk
3. de hypotheekverstrekker
4. de gemeente

is het inkomen uit een woning dat wordt belast in box 1 een echt inkomen of een fictief inkomen?

1. echt
2. fictief

Koen heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 400.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is ook vastgesteld op 400.000.
1. Wat is belastbaar inkomen uit de woning van Koen (eigenwoningforfait)?
2. Wat is de hypotheekrenteaftrek van Koen?

0,35% eigenwoningforfait * 400.000 WOZ = 1.400 

de hypoaftrek = 400.000 * 4% =16.000

Heffingskorting

• Algemene heffingskorting max €3.068 (2025), afhankelijk van het inkomen
  
• Arbeidskorting max. afhankelijk van inkomen
  
• Voor deze lessen wordt uitgegaan van een standaard heffingskorting van €3.000
  
• Eerst belasting berekenen, dan de (AH bonus)korting toepassen
  

Tim verdient €3.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij? Houd rekening met de algemene heffingskorting.

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Schijf III €_____
Totaal €_____

Tekst

geen want algemene heffingskorting

3.000 x 35,82% = €1.074,60

Door de algemene heffingskorting van €3.000 die nog vanaf gaat, hoeft Tim in dit geval geen belasting te betalen

Tom verdient €9.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Schijf III €_____
Korting €3.000 -
Totaal €_____

Tekst

Tom verdient €9.000 bruto per jaar.

Schijf I = 9.000 x 35,82% = €3.223,80

Tom betaalt 3.223,80- 3.000 = 

€223,80

Teun verdient €69.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Schijf III €_____
Korting €3.000 -
Totaal €_____

Tekst

69000-38441=30559

30559*47,48%=14509,4132

38441*35,82%=13769,5662

13769,57+14509,41=28278,98

28278,98-3000=25278,98 

Teun verdient €69.000 bruto per jaar.

Schijf I = 38.441 x 35,82% = €13.769,57

schijf II = 69.000-38.411 = 30.559

30.559 x 47,48% = €14.509,41

Teun betaalt 13.769,57 + 14.509,41  - 3000 = €25.278,98

Tineke verdient €100.000 bruto per jaar. Wat betaalt zij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Schijf III €_____
Korting €3.000 -
Totaal €_____

Tekst

100000-76817=23183

23183*49,50%=11475,585

76817-38441=38376

38376*47,48%=18220,9248

38441*35,82%=13769,5662

13769,57+18220,92+11475,59=43466,08

43466,08-3000=40466,08  

Tineke verdient €100.000 

Schijf I = 38.441 x 35,82% = €13.769,57

schijf II = 76.817-38.411 = 38.376

38.376 x 47,48% = €18.220,92

schijf III = 100.000-76.817=23.183

23.183 x 49,50% = €11.475,59

Tineke betaalt 13.769,57 + 18.220,92 + 11.475,59 - 3.000 = €40.466,08

Leontine heeft een jaarsalaris van 80.000. Zij heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 300.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is vastgesteld op 280.000. Het eigen woningforfait is 0,35%. Wat is het belastbaar inkomen van Leontine?
Inkomen uit werk:
Inkomen uit woning:
Hypotheekrenteaftrek:
Belastbaar inkomen:

Leontine heeft een jaarsalaris van 80.000. Zij heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 300.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is vastgesteld op 280.000. Het eigen woning forfait is 0,35%. 

Wat is het belastbaar inkomen van Leontine?

Inkomen uit werk:

Inkomen uit woning:

Hypotheekrenteaftrek:

Belastbaar inkomen:

Inkomen uit werk:      80000                                     

Inkomen uit woning: 280000 x 0,35% = 980

Hypotheekrenteaftrek: 12000

Belastbaar inkomen:=    68980                               

Box 2: winst uit aanmerkelijk belang

- aanmerkelijk (= nogal groot) belang is wanneer iemand min. 5% van de aandelen bezit of in optie heeft

Belast worden bijvoorbeeld

- dividend- en winstuitkeringen

- winst uit overdracht (overdrachtsprijs - verkrijgingsprijs)

Sinds 2024 progressief tarief (24,5% en 31% in 2025)

Vanaf EUR 67.804

Voorbeeld box 2

Meneer Zeeman verkoopt 5% van zijn aandelen in Zeeman waar hij 100% aandeelhouder van is/was.

Die 5% is 5.000 aandelen

- gekocht voor €1 per stuk (€5.000)

- verkoop voor €10 per stuk (€50.000)

dus: 50.000-5.000 = 45.000 x 24.5% = 11.025

Over: 45.000 - 11.025 = 33.975

Marijke heeft 20% van de aandelen van DAF. Ze besluit 10% te verkopen (20.000 aandelen) . Koopprijs (15 jaar geleden) 4 euro per stuk. Verkoopprijs: 10 euro per stuk. Hoeveel belasting betaalt Marijke?

20% = AB

10 - 4 = 6 (verkoopwinst)

6x20.000=120.000 (verkoopwinst)

Schijf 1: 120.000-67803=52197

52197*31%=16180,76

67803x24,5%=16611,98

16180,76+16611,98=32792,74 

Antwoord

10 - 4 = 6 euro winst per aandeel 

6 x 20.000 aandelen = 120.000 euro aan winst

Schijf I: 67.803 x 24,5% = 16.611,98

Schijf 2: 120.000 - 67.803 = 52.197

52.197 x 31% = 16.180,67

Totaal: 16.611,98 + 16.180,67 = €32.792,74

 

Louise heeft 10% van de aandelen van Aldi. Ze besluit 5% te verkopen, zijnde 10.000 aandelen. Ze kocht de aandelen voor 2 euro per stuk. Inmiddels zijn ze 8 euro waard. Hoeveel belasting betaalt Louise?

8-2=6

6x10000=60000

60000x24,5%=14700 

antwoord

(verkoop -/- aankoop) x  belastingtarief 24,5% (schijf I)

Verkoop min aankoop= 8 - 2 = 6

10.000 aandelen x 6 = 60.000 winst

60.000 x 24,5% = 14.700

Mark heeft 6% aandelen ASML. Hij krijgt een winstuitkering (= dividend) van €30.000. Hoeveel belasting betaalt hij?

Antwoord

Hij heeft een AB dus we zitten in box 2

winstuitkering op zijn aandelen á 30.000 euro 

x 24,5% =

7.350 euro

Box 3: inkomen uit sparen en beleggen

• Vermogen is het (positieve) saldo van bezittingen en schulden (=heffingsgrondslag)
  
• Vermogen op 1 januari van het heffingsjaar is bepalend
  
• Niet het vermogen zelf wordt belast, maar de inkomsten hieruit ofwel vermogens-rendements-heffing!
• Vrijgelaten gedeelte vermogen is € 57.684 per persoon (fiscale partners het dubbele)
  
• Vast dus proportioneel tarief van 36% over het rendement en dus niet over het vermogen zelf!

zoals het tot voor kort was:

Als gevolg van uitspraak Hoge Raad

Inkomen uit vermogen in box 3 rechtvaardiger belasten

• Vanaf 2026 komt er een nieuw stelsel voor box 3 waarin het werkelijke rendement op vermogen wordt belast. Voor de tussenliggende jaren werkt het kabinet met overbruggingswetgeving. De tijdelijke wetgeving gaat uit van de werkelijke verdeling van spaargeld, beleggingen en schulden. Daarbij gebruikt de Belastingdienst rendementspercentages die dichtbij de echte percentages voor sparen, beleggen of lenen liggen. 

Beter kijken wat iedereen persoonlijk heeft aan spaargeld of beleggingen

• Het kabinet kijkt tijdens de overbruggingsperiode naar de echte verdeling van spaargeld en beleggingen. Daarbij gebruikt het rendementspercentages die gebaseerd zijn op de actuele percentages voor sparen of beleggen. De actuele spaarrente is bijvoorbeeld veel lager dan het rendement op beleggingen. Deze percentages worden per jaar voor iedereen bepaald.
  

Tot en met 2020 ging de belasting in box 3 uit van een vaste vermogensmix. Met vaste delen voor sparen en beleggen afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Dit was voor iedereen hetzelfde, ook wanneer iemand alleen spaargeld had. Door dit systeem betaalden mensen met spaargeld (met laag rendement) te veel belasting. Beleggers (met hoog rendement) betaalden juist te weinig

Fictief rendement (dichtbij werkelijke rendement)

Banktegoeden: spaargeld 

(1,44% x 36% = 0,52%)

Beleggingen: o.a. aandelen, tweede woning én crypto 

(5,88% x 36% = 2,12%)

Is het belastingtarief in box 3 nu proportioneel of progressief?

1. proportioneel
2. progressief

Bereken je het belastingtarief over je vermogen of over het rendement op je vermogen?

Hoeveel belasting betaal je bij 500.000 euro op spaarrekening (waarvan de vrijstelling al af is)?

500000x1,44%=7200

Dit is het belastbaar rendement (7.200)

7200*36%=2592

uitkomst

Wat betaal je aan belasting bij spaargelden (na aftrek vrijstelling) van €500.000?

Banktegoeden (rendement): 500.000 x 1,44% = 7.200 

Fictief rendement = €7.200

Belasting in box 3 = 36%

Box 3-belasting: 7.200 x 36% = €2.592

Hoeveel belasting betaal je bij 500.000 euro in cryptovaluta (waarvan de vrijstelling al af is)?

500.000x5,88%=29.400

29400x36%=10584

10584/500000=0,0212

0,0212x100=2,12

2,12%

5,88%x36%=2,1168% 

uitkomst

Wat betaal je aan belasting bij beleggingen (na aftrek vrijstelling) van €500.000?

Beleggingen (rendement): 500.000 x 5,88% = 29.400 

Fictief rendement = €29.400

Belasting in box 3 = 36%

Box 3-belasting: 29.400 x 36% = €10.584