H4 Loonbelasting

• Bedrijfseconomie
• MBO
• Studiejaar 3

H4 Loonbelasting

Leerdoelen 

Agenda

Herhaling
Hoofdstuk 4

Theorie H4

Maken opdrachten

In welke wet is de loonbelasting geregeld?

Met welke andere belastingsoort heeft de loonbelasting veel te maken?

Loonbelasting is een voorheffing op de Inkomstenbelasting

1. Ja
2. Nee

Loonbelasting is een directe belasting.

1. waar
2. niet waar

Wie of wat is het belastingsubject voor de loonbelasting?

1. Alle Nederlanders
2. Iedereen die in Nederland woont
3. Iedereen die in box 1 IB inkomsten moet opgeven
4. Alle werknemers in Nederland

Wie of wat is het belastingobject voor de loonbelasting?

Wie is belastingplichtig voor de loonbelasting?

1. de werkgever
2. de werknemer

Wie is inhoudsplichtig voor de loonbelasting?

1. de werkgever
2. de werknemer

Kan het UWV ook inhoudsplichtig zijn voor de loonbelasting?

1. Nee
2. Ja

Loonbelasting

De loon – en inkomstenbelasting worden beide geheven over het inkomen van natuurlijke personen.

In hoofdstuk 2 en 3 hebben wij gezien dat het loon voor de inkomstenbelasting onderdeel is van het inkomen uit werk en woning in box 1. Toch vindt de heffing van belasting over het loon primair plaats op basis van een speciale wet. 

Wet op de loonbelasting 1964 

Pagina 1524 Wetboek 

Voorheffing

De loonbelasting fungeert in het systeem als voorbelasting op de inkomstenbelasting.

Wat de werknemer in een kalenderjaar aan loon heeft verdiend, moet hij opnemen in zijn aangifte inkomstenbelasting.

Het bedrag dat al aan loonbelasting is voldaan, zal met de aanslag inkomstenbelasting worden verrekend, om zo dubbele belasting te voorkomen.

Wijze van belasting betalen

De heffing van de inkomstenbelasting vindt plaats op een andere manier dan die van de loonbelasting:

Inkomstenbelasting wordt door een belastingplichtige betaald, nadat hij zijn aangifte heeft ingediend en de aanslag is vastgesteld: aanslagbelasting.

Loonbelasting wordt ingehouden op het loon. Deze inhouding wordt verricht door een derde: de werkgever of een uitkeringsinstantie (de inhoudingsplichtige). De ontvanger van het loon heeft hier geen omkijken naar.

De loonbelasting wordt door de werkgever namens jou betaald ,zodra de aangifte loonbelasting is gedaan: Aangiftebelasting

Belastingsubject

Artikel 1 Wet LB:

Onder de naam loonbelasting wordt (onder meer) van werknemers een directe belasting geheven (Waarom is dit een 'directe' belasting?) Omdat deze wordt gedragen door degene die haar betaalt. Dat wil zeggen dat je de belasting niet kunt afwentelen of doorberekenen aan een ander. Dit staat er dus los van dat de werkgever de LB al inhoudt en afdraagt.)

Artikel 2 Wet LB: 

Als werknemer voor de loonbelasting worden uitsluitend natuurlijke personen aangemerkt.

Het gaat hierbij onder meer om de volgende rechtsverhoudingen
(zie art. 2 Wet LB):

• Een privaatrechtelijke (tussen burgers onderling) of publiekrechtelijke dienstbetrekking (tussen overheid en een burger).
• Een vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking (b.v. pensioen).
• Sociale verzekeringsuitkeringen. Deze inkomsten worden als loon aangemerkt,   b.v. WW en WWB (Participatiewet).

Inhoudingsplichtig

De werknemer ontvangt loon van zijn werkgever. De werknemer moet daarover belasting betalen en is dus de belastingplichtige.

De werkgever is verplicht op het loon de loonbelasting in te houden en af te dragen aan de Belastingdienst. De werkgever wordt dan ook de inhoudingsplichtige genoemd.

Bij sociale uitkeringen is de inhoudingsplichtige de instantie die de uitkering doet.

Wanneer ben je een werknemer volgens de wet Loonbelasting?

Zelf aan de slag!

- Maken: Opdrachten 2 & 3 . 

- Lezen hoofdstuk 4.2

Het belastingobject: loon

Artikel 9 Wet LB e.v.:

Het voorwerp van de loonbelasting is het belastbaar loon.

Dit loon kan uit één of meer bronnen komen: het gaat om het gezamenlijk bedrag aan loon.

Er is een ruim loonbegrip in de wet opgenomen: al hetgeen door de werknemer wordt genoten, zowel uit tegenwoordige als uit vroegere dienstbetrekking

Het belastingobject 2

Onder het begrip loon vallen onder andere:

• Het gewone loon
  
• Vakantiegeld/ Overwerkuren
• Winstuitdelingen (tantièmes)/De dertiende maand
• Loon in natura (geen geld, maar goederen, telefoon, sommige kleding die je ook privé kunt   dragen)  Zoals privégebruik van een ter beschikking gestelde auto (leaseauto van de zaak)
• Uitkeringen op grond van sociale verzekeringswetten (WW en ZW)
  
• Fooien

Loon in natura

Loon in de vorm van het verstrekken van goederen of het verlenen van diensten.

De waarde van het bovenstaande dient bij het loon te worden opgeteld.

Bepalend is de waarde die het goed in het economische verkeer heeft (b.v. bij een wasmachine de winkelwaarde).

Aftrekbare kosten of vrije vergoedingen

De werkgever mag de werknemer bepaalde uitgaven belastingvrij vergoeden, zoals :

• Werkkleding (en dan ook echt werkkleding!) 
  
• Vakliteratuur 
  
• consumpties tijdens werktijd die geen deel uitmaken van de maaltijd, zoals frisdrank, koffie en thee
  
• vervoer- en reiskosten voor zover een eigen vervoermiddel wordt gebruikt en de vergoeding niet hoger is dan € 0,21 per   kilometer in 2023 en 0,23 ct per km in 2024
• cursussen, congressen enzovoort, voor zover die strekken tot een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking
  
• openbaarvervoerkosten kunnen onbelast vergoed worden als aangetoond wordt dat de werknemer daadwerkelijk met het openbaar vervoer heeft gereisd 

Welke van de onderstaande verstrekkingen vallen onder het begrip loon?

1. maandsalaris
2. overuren die je gewerkt hebt
3. het vakantiegeld
4. koffie en thee die je op je werk drinkt

Valt de premie die de werkgever betaalt voor het ouderdomspensioen voor de werknemer onder het begrip loon?

Privegebruik leaseauto

Waarde privegebruik moet bij het loon worden geteld. Deze bijtelling heet autokostenforfait 

Als je de AOW leeftijd hebt bereikt, valt de AOW uitkering dan onder de loonbelasting? Ja / nee en licht toe.

Mag een werkgever de openbaarvervoerskosten volledig en onbelast vergoeden? Ja / nee en licht toe.

Zelf aan de slag

Maken: opdrachten 4 en 5

4.4 Jaaropgave

Zelf bekijken. Neem goed de alinea over de heffingskorting door bij meerde arbeidsovereenkomsten.

Vervolgens: Ga aan de slag met opdracht 6, 7, 8 

Jaaropgave

* Aan het begin van jaar moet de werkgever zorgen voor een jaaropgave van het loon over afgelopen jaar;

Begin 2026 heb je van je werkgever een jaaropgave ontvangen van je jaarloon van 2025.

* Daarin staat het totaal van alle betalingen die de werkgever heeft gedaan, inclusief de afgedragen loonheffing.

De werknemer heeft de jaaropgave (o.a.) nodig bij het invullen van de aangifte inkomstenbelasting.

Maak opdracht  6 

Wat heb je geleerd?

J