H10 Schenken en erven

• Bedrijfseconomie
• Middelbare school
• havo, vwo
• Leerjaar 4

H10 Schenken en erven

Leerdoelen

• Je kunt de vier voorwaarden van een schenkingen benoemen en hiermee beoordelen of er sprake is van een schenking
• Je kunt de te betalen schenkbelasting berekenen
• Je kunt de hoogte van een nalatenschap berekenen 
• Je kunt bepalen wie voor welk deel recht heeft op de nalatenschap indien het wettelijk erfrecht van toepassing is
• Je kunt de hoogte van de erfbelasting berekenen 

Schenken civiel

BOEK 7, TITEL 3 BW, SCHENKING

Artikel 175

1. Schenking is de overeenkomst om niet, die ertoe strekt dat de ene partij, de schenker, ten koste van eigen vermogen de andere partij, de begiftigde, verrijkt.

2. Het tot een bepaalde persoon gericht schenkingsaanbod geldt als aangenomen, wanneer deze na er van kennis te hebben genomen het niet onverwijld heeft afgewezen.

Schenken civiel

BOEK 7, TITEL 3 BW, SCHENKING

Artikel 175

1. Schenking is de overeenkomst om niet, die ertoe strekt dat de ene partij, de schenker, ten koste van eigen vermogen de andere partij, de begiftigde, verrijkt.

2. Het tot een bepaalde persoon gericht schenkingsaanbod geldt als aangenomen, wanneer deze na er van kennis te hebben genomen het niet onverwijld heeft afgewezen.

civiel recht = burgerlijk recht ook wel privaatrecht genoemd

om niet wil zeggen dat er geen sprake mag zijn van een tegenprestatie

Overeenkomst is vormvrij; toegestane vormen:

• mondeling 
• schriftelijk
• notarieel

180-dagen termijn

Een schenking ontvangen binnen 180 dagen voor het overlijden van de schenker wordt geacht krijgens erfrecht te zijn ontvangen

Checklist schenking

1. overeenkomst 
2. om niet
3. verarming schenker, verrijking begiftigde
4. bevoordelingsbedoeling (vrijgevigheid) 

Opgave 10.1

Checklist schenking

1. overeenkomst 
2. om niet
3. verarming schenker, verrijking begiftigde
4. bevoordelingsbedoeling (vrijgevigheid) 

Maken opgave 10.2

• Lees alinea "schenking onder uitsluitingsclausule" op blz. 158 (VWO)
• Eerder klaar? Maak opgave 10.4 

Opgave 10.2

Checklist schenking

1. overeenkomst 
2. om niet
3. verarming schenker, verrijking begiftigde
4. bevoordelingsbedoeling (vrijgevigheid) 

Schenken Fiscaal

Over schenkingen moet schenkbelasting worden voldaan. Hoeveel is afhankelijk van: 

• waarde van de schenking
• verwantschap van de ontvangen en de schenker

Berekenen schenkbelasting 

1. Bepaal de hoogte van de vrijstelling met behulp van tabel 
   "Jaarlijkse en eenmalige vrijstellingen schenkbelasting" 

Berekenen schenkbelasting 

1. Bepaal de hoogte van de vrijstelling met behulp van tabel 
   "Jaarlijkse en eenmalige vrijstellingen schenkbelasting"
2. Bepaal de belaste verkrijging: 
   Belaste verkrijging = schenking - vrijgesteld bedrag 
3. Bereken de verschuldigde schenkbelasting met behulp van tabel "tarieven schenk- en erfbelasting":
   Te betalen schenkbelasting = tarief x belaste verkrijging

ANBI

Een instelling kan alleen een ANBI zijn als ze zich voor minstens 90% inzet voor het algemeen nu. Daarnaast moet een ANBI voldoen aan een aantal voorwaarden, bijvoorbeeld geen winstoogmerk en een beperkte beloning voor bestuurders

Voorbeelden: Rijksmuseum, Greenpeace, KWF 

Maken opgave 10.6 en 10.7

• Lees voor beantwoording van opgave 10.7 de tekst vanaf de alinea "gewone gift" op blz. 160 (VWO) en gebruik voorbeeld 10.2 om je berekening uit te voeren. 

Opgave 10.6

Opgave 10.7

Erven civiel

BOEK 4, TITEL 3 BW, ERFRECHT

Artikel 131

De nalatenschap van de erflater die een echtgenoot en een of meer kinderen als erfgenamen achterlaat, wordt, tenzij de erflater bij uiterste wilsbeschikking heeft bepaald dat deze afdeling geheel buiten toepassing blijft, overeenkomstig de volgende leden verdeeld... 

wettelijk erfrecht, tenzij testament 

Nalatenschap zijn bezittingen én schulden

Erven civiel

Geen testament? Versterferfrecht

1. Echtgenoot en kinderen; ieder voor gelijk deel
2. Ouders, broers en zussen; ieder gelijk deel maar ouders ieder minimaal 25%
3. Grootouders
4. Overgrootouders 

Plaatsvervulling: (klein-) kinderen nemen de plaats in van een erfgenaam. 

Verdeling groep 1: echtgenoot en kinderen

• Echtgenoot en kinderen erven ieder een gelijk deel
• Echtgenoot krijgt vruchtgebruik (de beschikking) over erfdelen kinderen
• Kinderen krijgen een niet-opeisbare vordering (bloot eigendom) op langstlevende echtgenoot. Opeisbaar bij faillissement of overlijden ouder. 
• Vorderingen zijn rentedragend (tegen wettelijke rente - 6%) 

Stiefoudergevaar

Bij hertrouwen langstlevende ouder kan vordering in gemeenschap van goederen vallen 

Tenzij je als kind wilsrechten inroept

Wilsbeschikkingen

Codicil

Notarieel testament (met eventueel legaten)

Onterfd? Kinderen hebben altijd recht op legitieme portie (helft van waar ze volgens erfrecht recht op hebben minus ontvangen schenkingen)

Maken opgave 10.10, 10.11 

en 10.13 

Opgave 10.10

Opgave 10.11

Opgave 10.13

Afwikkeling nalatenschap

Executeur

Verklaring van erfrecht 

Aanvaarden of verwerpen? 

- Zuiver aanvaarden 
- Beneficiair aanvaarden (aleen aanvaarden bij positieve nalatenschap)
- Verwerpen

Erven Fiscaal

Over een erfenis moet erfbelasting worden voldaan. Hoeveel is afhankelijk van: 

• waarde van de erfenis
• verwantschap van de ontvangen en de overledene

Berekenen erfbelasting 

1. Bepaal de hoogte van de vrijstelling met behulp van tabel 
   "vrijstellingen voor de erfbelasting"
2. Bepaal de belaste verkrijging: 
   Belaste verkrijging = erfenis - vrijgesteld bedrag 
3. Bereken de verschuldigde erfbelasting met behulp van tabel "tarieven schenk- en erfbelasting":
   Te betalen erfbelasting = tarief x belaste verkrijging

Schenken of erven onderneming

Bedrijfsopvolgingsregeling indien sprake van: 

• echte onderneming 
• schenker minimaal 5 jaar eigenaar (erflater 1 jaar) 
• voortzettingstermijn minimaal 5 jaar door begunstigde
• bij schenken moet begiftigde al minimaal 3 jaar werken in onderneming
  

Voordeel: vrijstelling ruim € 1.000.000 

Maken opgave 10.17 en 10.18

Opgave 10.17

Opgave 10.18

Opgave 10.18

Als de schenker binnen .... dagen overlijdt, wordt de schenking gezien als erfenis

Bij schenken aan een ANBI of SBBI instellingen, dien je wel of geen schenkbelasting te betalen?

1. wel schenkbelasting betalen
2. geen schenkbelasting betalen

Ik schenk jou € 20.000. Hoeveel bedraagt de vrijstelling?

Ik schenk jou € 20.000. Het vrijstellingsbedrag is 2.129 euro. Hoeveel schenkbelasting moet jij betalen?

Rond af op hele € naar beneden zonder €

Jaap's oma komt te overlijden. Het te erven bedrag is € 45.000. Kleinkind heeft een vrijstelling van € 20.209. Belastingtarief is 18%. Hoeveel erfbelasting dient Jaap te betalen?

1. € 8.100
2. € 0
3. € 4.462,38
4. € 3.637,62

Doelen CE HAVO 2022 bij dit onderwerp