Samenvatting BA Permanentie & Verslaglegging

• Bedrijfsadministratie
• MBO
• Studiejaar 2,3

3 onderdelen verslaggeving

Relatie onderdelen verslaggeving

De balans

Van beginbalans naar eindbalans

Permanentie 

Een onderneming wil permanent inzicht hebben in zijn financiële positie (balans), winstgevendheid (resultatenrekening) en liquiditeit, daarom stellen ze vaker dan eens per jaar deze stukken op. 

Transitorische posten

Voor een zuiver beeld van de financiële positie en het resultaat worden kosten en opbrengsten toegerekend aan de periode waarop deze betrekking hebben. Op de balans ontstaan hierbij de onderstaande transitorische posten. 

Uitstel - of anticipatiepost?

Er zijn twee soorten transitorische posten; uitstelposten en anticipatieposten. Bij een uitstelpost wordt de verwerking in de winst-en-verliesrekening UITgesteld. 

Ezelsbruggetje: "voorUIT = Uitgesteld"

Kosten

Kosten verlagen het eigen vermogen 

(= winstsaldo of winst na belasting bij BV of NV)

Tip: schrijf bij twijfel de balansmutatie op van een financieel feit. 

Voorbeeld: betaling  € 750 hypotheekrente per bank 

Kosten en permanentie 

Kosten willen we verdelen over de periode waarop deze betrekking hebben. Als ik de verzekeringspremie jaarlijks op 1 januari voor een jaar vooruit betaal, wil ik in de winst-en-verliesrekening van januari alleen de kosten opnemen voor januari en niet de kosten voor februari t/m december. Dit lossen we op met de transitorische post "vooruitbetaalde bedragen"

Voorbeeld: betaling  € 3.000  verzekeringspremie voor 1 jaar vooruit 

In alle volgende maanden...

Maandelijks wordt de post vooruitbetaalde bedragen afgeboekt met € 250 (ten laste van het eigen vermogen) 

In alle maanden komt zo op de winst-en-verliesrekening de post verzekeringskosten terug 

Uitgaven

Uitgaven verlagen het saldo van je kas of van je bankrekening. Uitgaven zie dus terug  in je liquiditeitsbegroting.  

Tip: schrijf bij twijfel de balansmutatie op van een financieel feit. 

Voorbeeld: betaling  € 750 hypotheekrente per bank 

Kosten die ook uitgaven zijn

loonkosten, interestkosten, energiekosten, vervoerskosten, reparatiekosten

etc. 

Let op: in de winst-en-verliesrekening neem je de kosten op die betrekking hebben op de periode en de uitgave zie je terug in het liquiditeitsoverzicht van de periode waarin de uitgave werkelijk plaatsvindt. 

Kosten die geen uitgave zijn

Afschrijvingskosten (aan wie ga je die betalen??)

voorbeeld: € 1.000 afschrijving op gebouw

Uitgaven die geen kosten zijn

• Aankoop activa 
• Aflossing op lening 
• Betaling aan crediteuren
• Af te dragen omzetbelasting (btw) 

Hoofdregel: Hierbij is sprake van een verschuiving van vermogen, geen afname van EV

Daarnaast: betaling dividend en terugbetaling eigen vermogen aan eigenaar/ aandeelhouders

Ontvangsten

Ontvangsten verhogen het saldo van je kas of van je bankrekening. Ontvangsten zie dus terug  in je liquiditeitsbegroting.  

Voorbeeld: betaling openstaande rekening door debiteuren

Ontvangsten die ook opbrengst zijn

Omzet, huuropbrengst, interestopbrengst

Let op: het moment van opbrengst en ontvangst hoeft niet gelijk te vallen. 

• betaling op rekening (= debiteuren) 
• betaling vooruit = transitorische post "vooruitontvangen"
• betaling achteraf = transitorische post "nog te ontvangen"

Vooruitontvangen bedragen

Sportschool heeft een lid die € 240 excl. btw op 1 januari vooruitbetaalt voor zijn/ haar jaarabonnement. 

Ontvangsten die geen opbrengst zijn

Afsluiten nieuwe lening 

Betaling door debiteur 

Ontvangen btw 

Check ze door zelf een balansmutatie op te schrijven van deze voorbeelden. 

Lenen: kosten en uitgaven

Let op: alleen rente zijn kosten en uitgaven, aflossingen alleen uitgaven. 

Voorbeeld: onderneming X heeft een hypotheek van € 100.000 tegen 6% rente. Op  30 juni  2021 wordt de rente voor een jaar achteraf betaald samen met de jaarlijkse aflossing van € 10.000. 

Bereken de kosten van de hypotheek over 2021 :

Kosten is alleen de verschuldigde rente:  1/2 x 0,06 x 100.000 +  1/2 x 0,06 x 90.000 = € 5.700 

Lenen: kosten en uitgaven

Let op: alleen rente zijn kosten en uitgaven, aflossingen alleen uitgaven. 

Voorbeeld: onderneming X heeft een hypotheek van € 100.000 tegen 6% rente. Op  30 juni  2021 wordt de rente voor een jaar achteraf betaald samen met de jaarlijkse aflossing van € 10.000. 

Bereken de uitgaven van de hypotheek over 2021 :

Uitgaven =  werkelijk betaalde rente + aflossing  = 0,06 x 100.000 + 10.000 = 

€ 16.000

Debiteuren/ crediteuren 

De onderneming hanteert een betalingstermijn van 1 maand voor de afnemers. 

Bereken de ontvangsten over het eerste kwartaal 

• let op: ontvangst incl. btw 
• geen "december" in tabel? controleer balans op debiteuren/ crediteuren! 

Btw en verslaggeving

• Balans: activa tegen prijs exclusief btw
• W-e-v: kosten en opbrengsten exclusief btw
• Liquiditeitsbegroting: ontvangsten en uitgaven inclusief btw

Winst en vennootschapsbelasting (vpb)

• Op de balans zijn winst (= na belasting) en vpb soms al gesplitst
• Winst + vpb op balans = winst op w-e-v-rekening

Begrote beginbalans

Investeringsbegroting

• wat heb ik nodig? vaste activa, voorraad, geld in kas, reservering voor uitgaven etc. 
• vooraftrek btw 

Financieringsbegroting

• hoe ga ik dit financieren
• inbreng privé geld en goederen is EV
• wordt een rekening-courantkrediet bij de start gedeeltelijk opgenomen, dan staat bank credit (let op mogelijke verschuiving eindbalans door omzet!) 

Rekenen

Overzicht bezit knikkers Peter 

In 2020 heeft Peter 12 knikkers verloren 

met wedstrijden 

Hoeveel knikkers heeft hij gekocht 

in 2020? 

Denk aan dit flauwe voorbeeld bij vragen waarbij je op basis van 2 balansdata en tekst vragen krijgt als bereken de omzet, de hoogte van de afschrijving, de hoogte van de inkopen...