06. Bedrijfsadministratie - Wk 06, college 11 en 12.pptx
Les 11 & 12:
Start financiële jaarafsluiting (H6)
Bedrijfsadministratie
Lesduur is: 90 minOnderdelen in deze les
Les 11 & 12:
Start financiële jaarafsluiting (H6)
Bedrijfsadministratie
Let op!
In deze PowerPoint staan de onderwerpen die behandeld worden op ‘zichtbaar’.
Herhaling en overige theorie staat op verborgen.
Kijk in het onderwijsprogramma op Brightspace welke paragrafen van het boek aan bod komen en waar je nog extra aandacht wilt besteden a.h.v. de (verborgen) slides.
In welke rubrieken komen bezittingen voor? Meerdere antwoorden zijn goed.
Herhaling les 9 en 10 (opdracht korte check)
Vraag 4:
Debiteuren zijn afnemers/leveranciers op rekening van een onderneming. Deze grootboekrekening staat debet/credit op de balans. Dit voor een bedrag inclusief/exclusief btw. Er bestaat altijd de kans dat een debiteur niet betaald/geld ontvangt. Om deze reden wordt er een voorziening gemaakt, gemaakt oninbare debiteuren. De voorziening staat debet/credit op de balans, waarvan de grootboekrekening valt onder rubriek 0/1/2/3/4/8/9. Wanneer het definitief is dat een debiteur failliet is verklaard, wordt de rekening debiteuren en rekening voorziening oninbare debiteuren afgeboekt. Dit gebeurt door rekening debiteuren debet/credit te boeken en de rekening voorziening oninbare debiteuren debet/credit te boeken. Bij het maken van de journaalpost wordt er een rekening van btw gebruikt. Dit is rekening: 180 te vorderen btw/181 te betalen btw/185 terug te vorderen btw. De btw-rekening wordt bij een journaalpost debet/credit geboekt.
Herhaling les 9 en 10 (opdracht korte check)
Proces financiële jaarafsluiting
Bijzondere boekingen rondom vaste activa: herwaardering en buitengebruikstelling
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschillen bij inkopen
Voorafgaande journaalposten
Feitelijke jaarafsluiting
De basis
Proces financiële jaarafsluiting
Proces financiële jaarafsluiting
Bijzondere boekingen rondom vaste activa: herwaardering en buitengebruikstelling
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschillen bij inkopen
Voorafgaande journaalposten
Feitelijke jaarafsluiting
De basis
Boekingen bij vaste activa (eerder al laten zien)
Aankoop : bijv. van een gebouw (hoofdstuk 5)
Gebruik : komt tot uitdrukking in de maandelijkse afschrijving (hoofdstuk 5)
Verkoop : herwaardering en buitengebruikstelling
Leasing : vorm van financiering (zie hoofdstuk 7)
Vaste activa
Proces financiële jaarafsluiting
Bijzondere boekingen rondom vaste activa: herwaardering en buitengebruikstelling
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschil bij inkopen
Voorafgaande journaalposten
Feitelijke jaarafsluiting
De basis
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschil bij inkopen
VVP = vaste verrekenprijs, soort standaardprijs waartegen een artikel in de administratie wordt geregistreerd
Prijsverschil bij inkopen ontstaat wanneer we inkopen tegen een prijs die afwijkt van de VVP
De VVP is een benadering van de werkelijke inkoopprijs
Bedrijfsadministratie met ERP H6
23
Aan het begin van het jaar is voor een bepaald artikel als VVP € 5,70 vastgesteld.
Na afloop van het jaar zal de VVP opnieuw moeten worden bepaald, stel op € 8,80.
Dit betekent dat de aanwezige voorraad van 31 december (15.000 stuks) moet worden opgewaardeerd met € 3,10 per artikel. Hiervan wordt de volgende correctieboeking gemaakt:
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschil bij inkopen: stijging van de VVP-waarde
Aan het begin van het jaar is voor een bepaald artikel als VVP € 5,70 vastgesteld.
Na afloop van het jaar zal de VVP opnieuw moeten worden bepaald, stel op € 8,80.
Dit betekent dat de aanwezige voorraad van 31 december (15.000 stuks) moet worden opgewaardeerd met € 3,10 per artikel.
Hiervan wordt de volgende correctieboeking gemaakt:
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschil bij inkopen
VVP = vaste verrekenprijs, soort standaardprijs waartegen een artikel in de administratie wordt geregistreerd
Prijsverschil bij inkopen ontstaat wanneer we inkopen tegen een prijs die afwijkt van de VVP
De VVP is een benadering van de werkelijke inkoopprijs
Bedrijfsadministratie met ERP H6
25
Saldo op balansdatum van rekening Prijsverschillen bij inkoop
Prijsverschillen op inkopen van goederen die nog onverkocht op voorraad liggen
Prijsverschillen op inkopen van goederen die we al hebben verkocht en dus geen deel meer uitmaken van de voorraad
Bedrijfsadministratie met ERP H6
27
Prijsverschillen bij inkoop gedurende een boekjaar
Grootboekrekening prijsverschillen bij inkoop:
Gedebiteerd als de werkelijke inkoopprijzen hoger zijn dan de vvp.
Gecrediteerd als de werkelijke inkoopprijzen lager zijn dan de vvp.
Let op dat de VVP een administratieve prijs is voor het gemak en je de grootboekrekening voorraad aan het einde van het jaar wilt waarderen tegen de werkelijk betaalde inkoopprijs.
Afwikkeling van het saldo van de rekening prijsverschillen
Proces financiële jaarafsluiting
Bijzondere boekingen rondom vaste activa : herwaardering en buitengebruikstelling
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschil bij inkopen
Voorafgaande journaalposten
Feitelijke jaarafsluiting
De basis
Voorafgaande journaalposten
Nieuw boekjaar openen en oud boekjaar afsluiten tegenboeken
Ultimoboekingen
Periodieke boekingen
Voorraadverschil en kasverschil
Tussenrekeningen
Ouderdomsanalyse debiteuren
Verschillende soorten:
Vergeten boekingen Controle op volledigheid.
Foutieve boekingen Controle op juistheid.
Inventarisatie voorraden en kasgelden
Voorafgaande journaalposten
Op de balans is rekening 300 voorraad gewaardeerd voor een bedrag van € 120.000.
Echter blijkt het dat er in het magazijn een kleinere voorraad aanwezig is, namelijk ter waarde van € 118.000.
Wat wordt de boeking van het verschil?
Op de balans is rekening 300 voorraad gewaardeerd voor een bedrag van € 120.000.
Echter blijkt het dat er in het magazijn een kleinere voorraad aanwezig is, namelijk ter waarde van € 118.000.
Wat wordt de boeking van het verschil?
960 Voorraadverschillen € 2.000
Aan/ 300 Voorraad € 2.000
Bijvoorbeeld:
Proces financiële jaarafsluiting
Bijzondere boekingen rondom vaste activa : herwaardering en buitengebruikstelling
Bijzondere boekingen ten aanzien van prijsverschil bij inkopen
Voorafgaande journaalposten
Feitelijke jaarafsluiting
De basis
Feitelijke jaarafsluiting
Sluitpost
Jaarwinst (jaarresultaat) moet worden overgebracht naar een balansrekening Winstsaldo (aan de creditzijde, want het Eigen vermogen neemt toe op de balans)
Door deze actie lopen alle resultaatrekeningen glad, wat wil zeggen dat ze geen saldo meer vertonen
Ook de kostenadministratie, budgetadministratie en cashflowadministratie beginnen weer vanaf nul.
Zie volgende dia voor een voorbeeld:
Aan het einde van het jaar is de kolommenbalans opgesteld. Geef de journaalpost voor het overboeken van het resultaat.
Feitelijke jaarafsluiting
Check
Winst bij persoonlijke ondernemingsvormen
Winst bij rechtspersonen
H6 vervolg
Verschillen in winstverdeling door verschillende juridische vormen
Eigen vermogenverschaffers geen rente
Vreemdvermogenverschaffers (bijvoorbeeld banken) vergoeding voor het gebruik dat de onderneming maakt van hun risicodragend vermogen
Juridische status van een onderneming
Persoonlijke ondernemingsvormen (eenmanszaak en vof)
Rechtspersonen (bv en nv)
Bedrijfsadministratie met ERP H6
43
Stel dat de boeking die je net voor de winst hebt gemaakt was bedoeld voor een eenmanszaak. Boeking was:
Dit betekent dus dat er op de balans aan de creditzijde op rekening 049 winstsaldo € 5.000 staat.
Wat wordt de boeking als de eigenaar van de onderneming de winstsaldo wilt overbrengen naar zijn privérekening?
Persoonlijke ondernemingsvorm : bv Eenmanszaak
Wat wordt de boeking als de eigenaar van de onderneming de winstsaldo wilt overbrengen naar zijn privérekening?
Dit betekent dus dat er op de balans aan de creditzijde op rekening 049 winstsaldo € 5.000 staat.
Wat wordt de boeking als de eigenaar van de onderneming de winstsaldo wilt overbrengen naar zijn privérekening?
Persoonlijke ondernemingsvorm : bv Eenmanszaak
049 Winstsaldo € 5.000
Aan 041 Privé € 5.000
Net geboekt:
Wat wordt de boeking als het nu daadwerkelijk naar zijn rekening wordt gestort?
Persoonlijke ondernemingsvorm : bv Eenmanszaak
049 Winstsaldo € 5.000
Aan 041 Privé € 5.000
Wat wordt de boeking als het nu daadwerkelijk naar zijn rekening wordt gestort?
Privégebruik goederen
Moet de eigenaar wel of geen OB in rekening brengen voor zichzelf?
Wel
Niet
Answer C
Answer D
Privégebruik goederen
Mag de eigenaar OB terugvorderen wanneer hij zelf goederen inbrengt in de onderneming?
Wel
Niet
Answer C
Answer D
Onderneming Krull is een eenmanszaak die patat en frikandellen verkoopt.
In verband met een feestje bij Krull thuis haalt hij 50 frikandellen uit de voorraad. De inkoopprijs van de frikandellen waren € 1 exclusief 9 % btw.
Geef de journaalpost.
Antwoord
041 Privé € 54,50
Aan 300 voorraad goederen € 50
Aan 181 te betalen OB € 4,50
Na afloop van het feestje blijkt dat er 15 frikandellen niet gefrituurd zijn, waardoor Krull besluit de frikandellen weer terug in zijn magazijn te zetten.
Wat wordt de boeking?
300 voorraad goederen € 15
Aan 041 Privé € 15
Stel dat de boeking die je net voor de winst hebt gemaakt was bedoeld voor een VOF. Boeking was:
Dit betekent dus dat er op de balans aan de creditzijde op rekening 049 winstsaldo € 5.000 staat.
Wat wordt de boeking als Dekker & Uijtdehage samen de eigenaar zijn van de onderneming en de winst gelijk wordt verdeeld?
Zelfstudie
Persoonlijke ondernemingsvorm : VOF
Winst bij rechtspersonen
De jaarwinst van een rechtspersoon verdelen in twee onderdelen:
Dividend: een uitkering aan de aandeelhouders als vergoeding voor het gebruik van hun vermogen
Reservering, het vergroten van het eigen vermogen (de reserves)
Dividend
Winstuitkering aan de aandeelhouders
Dividend: even oefenen:
Onderneming van Baarle BV heeft een winstsaldo van € 200.000.
Onderneming van Baarle BV stelt op 1 april 2022 een interimdividend beschikbaar aan de aandeelhouders. De interimdividend bedraagt € 150.000.
Wat wordt de boeking van de interimdividend?
Dividend: even oefenen:
Onderneming van Baarle BV heeft een winstsaldo van € 200.000.
Onderneming van Baarle BV stelt op 1 april 2022 een interimdividend beschikbaar aan de aandeelhouders. De interimdividend bedraagt € 150.000.
Wat wordt de boeking van de slotdividend?
Wat zeggen deze boekingen ons?
Op rekening 191 te betalen dividend staat een bedrag van (€ 127.500 + € 42.500) = € 170.000
Op rekening 192 interimdividend staat een bedrag van (€ 150.000 (debet) - € 150.000 (credit) = € 0
Op rekening 193 te betalen dividendbelasting staat een bedrag van (€ 22.500 + € 7.500) = € 30.000
Dividend: even oefenen:
Wat zeggen deze boekingen ons?
Rekening 191 te betalen dividend : € 170.000
Rekening 192 interimdividend: € 0
Rekening 193 te betalen dividendbelasting: € 30.000
En dat klopt! Controleer maar!
Winstsaldo was € 200.000 waarvan de belasting 15% was.
€ 200.000 / 100 * 15 = € 30.000 belasting.
€ 200.000 - € 30.000 = € 170.000 blijft erover om als dividend uit te keren!
Dividend
Als er geen interimdividend was hadden we het als volgt kunnen boeken:
Cashdividend en stockdividend
Interimdividend en slotdividend
Bedrijfsadministratie met ERP H6
60
Winstreservering
In praktijk wordt het hele winstsaldo vaak niet in 1 keer uitgekeerd.
Winstreserve: debet of credit op de balans?
Onderdeel van het eigen vermogen!
Kunnen we winstreserve zien als een spaarpot?
Géén spaarpot! (staat credit op de balans)
Maar: doordat niet het hele winstsaldo wordt uitgekeerd, blijven er wel meer liquide middelen in de onderneming achter dan wanneer het hele bedrag als dividend zou zijn uitgekeerd
Na deze laatste boeking loopt de balansrekening Winstsaldo glad
Stel dat van Baarle BV ervoor kiest om het gehele bedrag van € 200.000 (winstsaldo) aan de reserve toe te voegen. Wat wordt de journaalpost?
Winstreservering
Stel dat van Baarle BV ervoor kiest om het gehele bedrag van € 200.000 (winstsaldo) aan de reserve toe te voegen.
Wat wordt dan de journaalpost?
049 Winstsaldo € 200.000
Aan/ 051 Algemene reserve € 200.000
Maak de opdracht van H6!
De basis
