Belastingrecht erf- en schenkbelasting bewerkt

• rechten
• MBO
• Studiejaar 2

Erf- en schenkbelasting

Programma les

1 Erfbelasting (grootste gedeelte van de les)
- fragment YouTube erfbelasting (5 min.) 

- belangrijkste punten erfbelasting doornemen

- veel verschillende sommetjes maken

2 Schenkbelasting (lijkt erg veel op de erfbelasting qua toepassing!)

- stukje uitleg en een aantal sommetjes

Erfbelasting (ook wel successiebelasting)

Belangrijkste punten (1)

- Degene (of de entiteit, het kan namelijk ook een bedrijf zijn, dus een natuurlijk persoon of een rechtspersoon) die iets krijgt uit de nalatenschap, moet erfbelasting betalen (de verkrijger noemen we ook wel belastingsubject, nl. degene op wie de belasting van toepassing is).

- Hoeveel erfbelasting er betaald moet worden, hangt af van de waarde van de verkrijging (= belastingobject, nl. datgene waar belasting op wordt geheven) en van de relatie tussen de overledene en de verkrijger.

- Erfbelasting betaal je alleen bij een verkrijging boven de vrijstelling. (vrijstelling = het deel van de erfenis waar je geen belasting over betaalt!)

- Bedragen van vrijstellingen en tarieven (% belasting) zijn afhankelijk van de relatie tot de overledene (er zijn tabellen voor de vrijstellingen en de tarieven)

Jullie moeten (vooral) kunnen rekenen aan de hand van een aantal voorbeelden en situaties dus bovenstaande hoeven jullie niet uit het hoofd te leren! Later in deze sheets veel oefenmateriaal 

Belangrijkste punten (2)

- De aangifte erfbelasting moet binnen 8 maanden na overlijden gedaan worden

- Bepaalde kosten rond de uitvaart mogen worden afgetrokken voor de erfbelasting

- In internationale situaties kan de heffing van belasting rond het overlijden heel anders geregeld zijn.

Vrijstellingen 2025 -->

(hoef je niet uit je hoofd te kennen, deze veranderen sowieso ieder jaar , je krijgt ze bij de opgaven die je moet maken en je kunt ze  ook eenvoudig online vinden)

Belangrijk: van je erfenis haal je de vrijstelling die op jou van toepassing is af en vervolgens betaal je belasting over het bedrag dat overblijft (de belastbare som). 

Tarieven erfbelasting -->

Er zijn 2 'schijven'.

- Een eerste schijf tot €154.197
waarin je een bepaald % belasting betaalt

- Een tweede schijf vanaf €154.197

waarin je een hoger % belasting betaalt

Let op! Hoe verder 'weg' je relatie m.b.t. de overledene, hoe hoger % belasting!

Deze % hoef je ook niet uit je hoofd te leren, die krijg je van ons.

Berekenen vrijstellingen

• Kijk goed naar de afstamming, kijk onder 'U bent'
  wat jouw relatie tot de overledene is
  
  
• Een oom of tante is dus ook een overige/andere
  erfgenaam en andersom ook (als jij van je oom of
  tante erft)
  
  
• En nogmaals: bij vrijstellingen wordt eerst de
  vrijstelling verrekend (dus afgehaald van de erfenis),
  dan pas de belasting berekend!

Mike laat een erfenis van €200.000 na aan zijn kind Bo.
Wat is de eerste stap die je zet voor het uitrekenen van de erfbelasting?

1. % vaststellen in schijf 1
2. % vaststellen in schijf 2
3. het vrijstellingsbedrag vaststellen

Mike laat (zoals gezegd) een erfenis na voor zijn kind Bo van €200.000. Wat is het vrijstellingsbedrag voor Bo?

2025: 25.490

Wat is nu het bedrag waarover je de erfbelasting berekent oftewel wat is de belastbare som? (erfenis is €200.000 en de vrijstelling €25.490), geef de berekening!

200.000-25.490= 174.510

We hebben net berekend dat de belastbare som €174.510 is. In welke schijf of schijven gaat Bo nu erfbelasting betalen?

Schijf 1: 10% 154196*10%=15419,6

Schijf 2: 20% 174.510-154.196=20.314

20.314*20%=4.062,8

15419,60+4062,80=19482,4 

Wat is de te betalen belasting door Bo over de erfenis? Laat zien met een berekening! (belastbare som: €174.510)

Schijf 1: 10% 154196*10%=15419,6

Schijf 2: 20% 174.510-154.196=20.314

20.314*20%=4.062,8

15419,60+4062,80=19482,4 

Wat is de te betalen belasting door Bo over de erfenis? Laat zien met een berekening! (belastbare som: €174.510)

Schijf 1: €154.197 / 100 x 10 = €15.419,70 dus €15.419 (want we ronden in voordeel van de belastingbetaler af, per schijf doen we dit)

In schijf 2 resteert: €174.510 - €154.197 = €20.313. Hierover betaalt Bo 20% belasting, dat is:
€20.313 / 100 x 20 = €4.062,60 dus €4.062

In totaal betaalt Bo aan belasting: 

€15.419 + €4.062 = €19.481

Nieuw voorbeeld!!: hoeveel bedraagt
de belasting als de belastbare som
over de erfenis €52.368 was
en aan een vriend?

Geef de berekening!

52368-2690=49678 (belastbare som)

49678x30%=14903,4  

Hoeveel bedraagt de belasting als de belastbare som over de erfenis €52.368 was

en aan een vriend?

€52.368 / 100 x 30 = €15.710,40 dus €15.710

Frans overlijdt en laat aan zijn kleinkind Jos €42.000 na.
a. hoe hoog is het vrijstellingsbedrag voor Jos?
b. wat is de belastbare som?
c. welk belastingpercentage (%) is van toepassing op de erfenis?
d. hoeveel belasting moet hij betalen?

Kleinkind 42000

Vrijstelling 25.490

Belastbare som 42000-25490=16510

% 18%

Hoeveel? 16510*18%=2971,8 

Frans overlijdt en laat aan zijn kleinkind Jos €42.000 na.

a. hoe hoog is het vrijstellingsbedrag voor Jos?

b. wat is de belastbare som?

c. welk belastingpercentage (%) is van toepassing op de erfenis?

d. hoeveel belasting moet hij betalen? 

a. €25.490

b. €42.000 - €25.490 = €16.510

c. 18%

d. €16.510 / 100 x 18 = €2.971,80 dus €2.971
(want in voordeel van belastingbetaler afgerond!!)

Stel: achterkleinkind Freek erft, na aftrek van de vrijstelling, €150.000.

Hoeveel erfbelasting moet hij betalen?

Achterkleinkind 150.000

Na aftrek vrijstelling

Belasting? 150.000*18%=27.000

Wat houdt hij over? 150000+2690-27000=125690 

Stel: achterkleinkind Freek erft, na aftrek van de vrijstelling, €150.000.

Hoeveel erfbelasting moet hij betalen?

€150.000 / 100 x 18 = €27.000

Schenkbelasting

• In dezelfde wet als waarin de erfbelasting staat, vinden we ook de schenkbelasting.
  
  
• Grootste verschil met de erfbelasting is dat degene die schenkt nog leeft!
  
  
• De vrijstellingsbedragen zijn anders dan bij de erfbelasting. Je kunt bijvoorbeeld jaarlijks tot aan het vrijstellingsbedrag schenken aan je kind. Het kan daarom slim zijn dit al te doen i.p.v. te wachten tot de erfenis, want dan is het een groter bedrag en dus meer te betalen erfbelasting! 
  
  
• De belastingtarieven, dus de % belasting zijn verder wel hetzelfde!

Voorwaarden eenmalige vrijstelling

• Deze vrijstelling geldt alleen als de ontvanger kind is van de schenker en op het moment van de schenking tussen de 18 en 40 jaar is óf een partner heeft tussen de 18 en 40 jaar. De dag van de 40e verjaardag telt nog mee.
  
  
  
• De verhoogde vrijstelling (de vrijstelling van € 6.713 kan worden verhoogd en er is dus geen 'extra' vrijstelling!!) is eenmalig en mag worden gebruikt voor 1 van de volgende 2 bestedingsdoelen: een dure studie óf een bestedingsdoel waarover de ontvanger zelf beslist.
  
  
• Tot dit jaar was er nog een 3e eenmalige vrijstelling, namelijk voor de eigen woning (de 'jubelton'). Deze bestaat niet meer!

Hoeveel kunnen je ouders je ieder jaar belastingvrij schenken? (weet je hem nog precies: mooi, schat hem anders zo goed mogelijk)

6713 (2025)

1. Wat is het maximale bedrag dat je, zonder belasting te hoeven betalen, als schenking kunt krijgen van je ouders? (geef een indicatie als je het precieze bedrag niet meer weet)
2. Maakt dat uit waarvoor ze je dat schenken?
3. En hoe vaak mogen ze zo'n bedrag schenken?

Max bedrag 67.064

Doel? Dure studie

Hoe vaak? Eenmalig (1 maal in het leven van het kind)

1. Wat is het maximale bedrag dat je zonder belasting te hoeven betalen als schenking kunt krijgen van je ouders? (geef een indicatie als je het precieze bedrag niet meer weet)

2. Maakt dat uit waarvoor ze je dat schenken?

3. En hoe vaak mogen ze zo'n bedrag schenken?

1. €67.064

2. Dure studie, want indien vrij bestedingsdoel: maximaal €32.195 schenken!

3. Eenmalig

Mark (45) ontvangt, als zijn beide ouders met pensioen zijn, een schenking van in totaal €50.000, gelijk verdeeld over de 2 ouders (vrijstelling schenking ouder aan kind: €6.713).

Wat houdt hij hiervan over i.v.m. de schenkbelasting? Zet alle stappen erbij!

Vrijstelling 6713

Tarief 18%

50000-6713=43287

43287*18%=7791,66

50000-7791,66=42208,34 

Mark (45) ontvangt als zijn beide ouders met pensioen zijn, een schenking van €50.000, gelijk verdeeld over de 2 ouders (vrijstelling schenking ouder aan kind: €6.713). Wat houdt hij hiervan over i.v.m. de schenkbelasting?

Zet alle stappen erbij!

Per ouder krijgt hij: €50.000 / 2 = €25.000

€25.000 - €6.713 = €18.287 belastbare som

€18.287 / 100 x 10 = €1.828 (afgerond) 

Dus hij betaalt in totaal aan belasting: €1.828 x 2 = €3.656

Netto houdt hij van de schenking over: €50.000 - €3.656 = €46.344

Marit krijgt van haar oom (die geen kinderen heeft en vermogend is) op haar 21e €100.000,- geschonken om haar in staat te stellen een woning te kunnen kopen. Hoeveel erfbelasting betaalt zij?

Nichtje dus verhoogde vrijstelling geldt niet

Vrijstelling nicht 2690

100000-2690=97310

97310*18%=17515,8 

Marit krijgt van haar oom (die geen kinderen heeft en vermogend is) op haar 21e €100.000,- geschonken om haar in staat te stellen een woning te kunnen kopen. Hoeveel schenkbelasting betaalt zij? 

€100.000 - €2.690 = €97.310

€97.310 / 100 x 30 = €29.193 (Marit valt onder
'Overige personen', ondanks de familiare band
met haar oom, en betaalt dus het hoge tarief
van 30% over wat haar oom haar schonk)

(Van deze ton mag ze dus €100.000 - €29.193 = €70.807 houden)

Einde les

Nog vragen?