T5OV2 Fiscale regels bij eenmanszaak en vennootschap

• New lesson editor
• Economie
• Secundair onderwijs

Fiscale regels bij eenmanszaak en vennootschap

Thema 5 OV2

Welke belastingen ken je?

Wat zijn belastingen?

= door de overheid wettelijk opgelegde betalingen door de burger aan de staat

• Volgens twee principes:

  • Draagkrachtbeginsel: hoe hoger je inkomen, hoe meer belast

  • 'De vervuiler betaalt': huisvuil per kg, auto met roetfilter, ondernemingen betalen op hun CO2-uitstoot

Functies van de belastingen

• Overheid gebruikt die inkomsten om

  • collectieve goederen (onderwijs, wegen, defensie, gezondheidszorg…) te financieren

  • inkomens te herverdelen (progressieve belasting)

  • gedrag van de burger bijsturen door fiscale voordelen te geven (dienstencheques, pensioensparen, renovatiebonus, energiecertificaat...)

Directe en indirecte belastingen

• Directe belastingen

  • Heffingen op inkomen, met name arbeid, winst of vermogen

  • Direct betalen aan de overheid

• Indirecte belastingen

  • Btw of accijnzen

  • Aan handelaar betalen, die stort door naar overheid

Eenmanszaak

Vennootschap

Wat zijn de verschillen tussen een eenmanszaak en een vennootschap?

Eenmanszaak

Onbeperkt aansprakelijk als natuurlijk persoon
(mens van vlees en bloed)

> privévermogen niet beschermd

Onderworpen aan progressieve personenbelasting (tot 50%)

Voordelen

Nadelen

Eenvoudig op te starten (geen notariële akte vereist)

Je klanten betalen je rechtstreeks

> privévermogen vrij te gebruiken

Beperkte boekhoudkundige verplichtingen

Vennootschap

Hoge oprichtingskosten

> notariële akte, financieel plan

Hoge fiscale kosten

> dubbele boekhouding

Nadelen

Fiscale optimalisatiemogelijkheden (eigen keuze: loon, maaltijdcheques)

Vennootschapsbelasting (25%)

Beperkt aansprakelijk als rechtspersoon (onderneming is eigen entiteit)

> privévermogen beschermd

Voordelen

Samengevat

• Vennootschapsbelasting is voordeliger dan de personenbelasting

• Keuze maken op basis van voor- en nadelen

• Geld onmiddellijk ter beschikking bij een eenmanszaak: persoonlijke inkomsten

• Geld uit een vennootschap halen kost geld:

  • Loon uitkeren = bezoldiging - 25% à 50% belast via personenbelasting

  • Uitkeren van dividenden > roerende voorheffing 30%

De aangifte in de personenbelasting

Elk jaar moet je je belastingaangifte voor de personenbelasting van het inkomstenjaar (2024) invullen tegen het einde van het eerste semester van het aanslagjaar (2025).

Hoe indienen?

• Op papier: 30 juni 2025

• Digitaal via Tax-on-web (myminfin): 15 juli 2025

• Eenmanszaken die een boekhouder of accountant laten indienen: 31 oktober 2025

Aanslagbiljet

Na verificatie en eventueel controle krijg je een aanslagbiljet.

• Onderzoek het aanslagbiljet op pagina 359 en beantwoord volgende vragen

  • Op welk inkomenstenjaar heeft het aanslagbiljet betrekking?

  • Wat is het aanslagjaar?

  • Wanneer werd het aanslagbiljet verstuurd?

  • Moet de belastingsplichtige extra belastingen betalen of terugkrijgen.

Berekening belasting eenmanszaak

Progressieve inkomstenbelasting en wordt geheven op gezamenlijk belastbaar inkomen

Hoe bereken je dit inkomen?

• Verschillende inkomstenbronnen optellen: huurinkomsten, loon, winst, coupons, dividenden ...

• min de aftrekbare uitgaven/kosten of beroepskosten
  (deze zorgen voor lager belastbaar inkomen)
  
  = totaal netto-inkomen
  

Welke van onderstaande is volgens jou geen beroepskost, maar een privékost?

A

huisvestingskosten (huur, verwarming, elektriciteit...)

B

restaurantskosten

C

bureau- en kantoorbenodigdheden

D

vrijetijdskleding

Waarop wordt de belasting bij een zelfstandige berekend?

Beroepskosten

Voorwaarden?

• gemaakt tijdens het belastbare jaar (aanslagjaar 2025, kosten gemaakt in 2024)

• verband houden met je beroep

• bewijsstukken: facturen, btw-bonnen ...

Volledig aftrekbare beroepskosten

Volledig aftrekbaar:

• grondstoffen

• verzekeringen

• huisvestingkosten (huur, verwarming, elektriciteit ...)

• sociale bijdragen

• telefoonkosten

• bureau- en kantoorbenodigdheden

• pensioensparen voor zelfstandigen (vrij aanvullend pensioen)

Gedeeltelijk aftrekbare beroepskosten

• auto: afhankelijk van CO2-uitstoot: varieert tussen 50%-100%

• restaurantskosten: 69%

• relatiegeschenken: 50%

Afschrijvingen = beroepskosten

• investering in vaste activa bv. gebouwen (33 jaar), auto's (5 jaar), pc's (3 jaar), machines (10 jaar)

• afschrijven over levensduur

• kosten spreiden over meerdere jaren, je brengt elk jaar een percentage in kosten

• belastbaar inkomen verminderen

Forfaitaire aftrek van beroepskosten

• Je mag 30% van je brutowinst, na aftrek van je sociale bijdragen, als beroepskosten in mindering brengen

• Forfait = geen bewijsstukken nodig (geen bonnetjes/facturen)

• Maximum: 30% van je brutowinst, met een plafond van € 5.750

• Geldt ook voor zelfstandigen in bijberoep

Berekening belasting eenmanszaak

Hoe bereken je dit inkomen?

• Verschillende inkomstenbronnen optellen: huurinkomsten, loon, winst, coupons, dividenden ...

• min de aftrekbare uitgaven/kosten of beroepskosten
  (deze zorgen voor lager belastbaar inkomen)
  
  = totaal netto-inkomen
  

• - aftrekbare bestedingen bv. betaald onderhoudsgeld aan ex-partner (80%)

• Resultaat: gezamenlijk belastbaar inkomen

Wat zijn progressieve belastingen?

A

Iedereen betaalt hetzelfde bedrag aan belasting, ongeacht het inkomen.

B

Lage inkomens betalen een hoger percentage belasting dan hoge inkomens.

C

Mensen met een hoger inkomen betalen een hoger percentage belasting dan mensen met een lager inkomen.

D

Enkel bedrijven betalen belastingen, de burger niet.

Progressieve belastingstarieven

• Gezamenlijk belastbaar inkomen belast via progressief of oplopend tarief
  

• Hoe hoger het belastbaar inkomen, hoe hoger het toegepaste belastingpercentage
  

• Het belastingtarief stijgt per inkomensschijf, maar alleen het deel van het inkomen dat binnen een hogere schijf valt wordt zwaarder belast

Progressieve belastingstarieven

• Om inkomensongelijkheid te corrigeren (herverdelende functie)
  

• Partners hebben een gezamenlijke aangifte, maar belastbaar inkomen wordt apart belast
  

• Belastingvrije som: deel dat niet belast wordt

  • 2025: 10570 euro

  • som stijgt wanneer je 1 of meerdere personen ten laste hebt

  • wordt verminderd van belastingschijf 1
    

Inkomensschijven en tarieven

Hoeveel procent belasting betaalt iemand iemand die een netto belastbaar inkomen heeft van 35743 euro?

A

45%

B

Deze persoon valt in 3 inkomensschijven en betaalt dus 25%, 40% en 45%

C

40%

D

Deze persoon valt in 3 inkomensschijven en betaalt dus 25% en 40%

Belastingvoordelen en gemeentebelasting

• De gemeentebelasting wordt nog toegevoegd aan de personenbelasting

  • Lede: 7,9%

  • Wichelen: 7,5%

  • Wetteren: 7,5%

  • Aalst: 7,5%
    

Daarnaast zijn er nog enkele belastingvoordelen:

• giften (vanaf 40 euro - 45% aftrekbaar)

• kinderoppas: 15,70 euro per kind

Voorafbetalingen

• Zelfstandigen betalen per kwartaal een voorschot op hun personenbelasting.

• Dit gebeurt op basis van de vermoedelijke winst van het lopende inkomstenjaar.

• De definitieve afrekening volgt via het aanslagbiljet in het volgende jaar.

• Op die manier spreid je de betalingen

• Te veel betaald? Dan krijg je terug

• Te weinig betaald? Dan ben je nog belastingen verschuldigd

• Vervaldagen 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december