Belastingen en Verzekeringen lesweek 8 Hfk 6 JNvL Heffingen door lagere overheden.pptx
Hoofdstuk 6
Heffingen door lagere overheden
1
minute
00
second
Onderdelen in deze les
Hoofdstuk 6
Heffingen door lagere overheden
1
minute
00
second
Volgens examenmatrijs
4 items volgens de examenmatrijs:
2.1 Benoem de meest voorkomende gemeentelijke belastingen
2.2 Bereken de hoogte van een gemeentelijke belasting
2.3. Motiveer een kwijtschelding van een gemeentelijke belasting
2.4 Beschrijf de bezwaarprocedure bij een kwijtschelding
Leerdoelen (algemeen)
Je weet welke lagere overheidsinstanties belasting heffen
Je kunt aangeven wat de wettelijke basis is voor gemeentelijke belastingen
Je kunt enkele gemeentelijke belastingen beschrijven
Je kunt aangeven wat de WOZ-waarde is
Je kunt uitleggen hoe de bezwaarschriftprocedure bij de gemeentelijke belastingen werkt.
Heffende instanties en % totale belastingopbrengst
Het Rijk (93%)
Gemeenten (5%)
Provincies (1%)
Waterschappen (1%)
Gemeentelijke belastingen
Wettelijke basis
Art. 216 Gemeentewet luidt: “De raad besluit tot het invoeren, wijzigen of afschaffen van een gemeentelijke belasting door het vaststellen van een belastingverordening”.
De Gemeentewet geeft zelf een opsomming van de verschillende belastingen die door de gemeente mogen worden geheven. Gemeenten zijn vrij om te bepalen welke van die belastingen van haar inwoners worden geheven.
In art. 231 Gemeentewet is bepaald dat de gemeentelijke belastingen worden geheven met toepassing van de Algemene wet inzake Rijksbelastingen (AWR), met daarin o.a. de spelregels over het opleggen van een belastingaanslag
Soorten Gemeentebelastingen:
We gaan aan het werk
Onroerendezaakbelasting - WAT IS HET?
Afvalstoffenheffing - WAT IS OBJECT?
Rioolbelasting - WIE IS SUBJECT?
Hondenbelasting - HOOGTE VAN HET TARIEF?
Precariobelasting - BIJZONDERHEDEN?
Reclamebelasting
Parkeerbelasting
Toeristen- en forensenbelasting
Verdeel de klas in groepen specialisten: 15 minuten voorbereiden per belastingsoort, daarna korte toelichting door de groep met antwoord op bovenstaande punten.
.
Onroerendezaakbelasting (OZB)
Deze belasting wordt geheven van eigenaren van een woning.
Voor niet-woningen, zoals bedrijfspanden, wordt behalve van eigenaren ook belasting geheven van gebruikers.
De OZB wordt geheven over de waarde van de onroerende zaak. De waarde wordt bepaald aan de hand van de Wet waardering onroerende zaken (WOZ).
Deze zgn. “WOZ-waarde” wordt geacht aan te sluiten bij de waarde die de onroerende zaak heeft in het economische verkeer.
Artikel 220 e.v. Gemeentewet
OZB 2
De OZB is een tijdstipbelasting. Bepalend is wie op 1 januari van het belastingjaar de rechthebbende op de onroerende zaak is.
De rechthebbende is de OZB verschuldigd voor het gehele jaar ook al zou de situatie zich gedurende het jaar wijzigen.
Jaarlijks wordt veel bezwaar gemaakt tegen de WOZ-waarde.
Indien dit bezwaar wordt gehonoreerd, levert dat niet alleen een lagere onroerendezaakbelasting op, maar bijv. ook een lager eigenwoningforfait voor de inkomstenbelasting (Box 1)
De belastingplichtige ontvangt de aanslag en de WOZ-beschikking gelijktijdig.
Maak opdracht 2 t/m 4 uit je boek.
Oefenen
Reinigingsheffing (afvalstoffenheffing en reinigingsrecht)
Deze belasting bestrijdt de kosten voor het inzamelen en verwerken van huisvuil.
Deze belasting wordt geheven per huishouding.
De maatstaf is de omvang van het huishouden. Veelal wordt berekend voor een één-, twee- drie- meerpersoonshuishouden.
De hoeveelheid afval die per huishouden wordt geproduceerd, is (nog) niet relevant.
Voor het ophalen van vuil bij bedrijven wordt reinigingsrecht geheven.
Artikel 229 GW
Rioolbelasting (rioolrechten / rioolheffing)
Belastingplichtigen zijn eigenaren van onroerende zaken.
De belasting wordt geheven ter bestrijding van de kosten van het verzamelen, transporteren en zuiveren van afvalwater alsmede het verwerken van regenwater.
Artikel 228a GW
Hondenbelasting
Het hebben van een hond kan de houder van de hond belastingplichtig maken.
De gemeente is bevoegd hiervoor hondenbelasting te heffen.
Deze belasting kennen we al sinds de middeleeuwen
Waarom bijvoorbeeld geen kattenbelasting? Dit is omdat de Gemeentewet in art. 226 lid 1 alleen een belasting op honden noemt.
Het tarief kan bij iedere volgende hond fors oplopen.
De houder van de hond is verplicht aangifte te doen bij de gemeente.
Precariobelasting
Deze belasting kan door gemeenten worden geheven ter zake van het hebben van voorwerpen in, op of boven de gemeentegrond (b.v. een terras bij een café, een luifel & afvalcontainer).
Artikel 228 GW
Reclamebelasting
Voor reclame-uitingen (of zoals de Gemeentewet in art. 227 zegt: openbare aankondigingen”) kan een reclamebelasting worden geheven.
Voorwaarde is dat de aankondiging vanaf de openbare weg zichtbaar moet zijn (b.v. een reclamezuil).
De belangstelling voor deze belasting neemt toe. Dit komt doordat de reclamebelasting steeds vaker wordt ingezet voor ondernemersfondsen waarmee verbeteringen in b.v. winkelgebied of bedrijventerrein worden gefinancierd.
De gemeente legt uit eigen beweging een aanslag op. De ondernemer hoeft daarvoor dus geen aangifte te doen.
Artikel 227 GW
Parkeerbelasting
Deze belasting is niet alleen een inkomstenbron, maar ook een instrument om parkeerbeleid mee te voeren.
Tevens hoopt men dat hoge tarieven het gebruik van openbaar vervoer zullen bevorderen.
Er bestaan tussen gemeenten grote verschillen in de hoogte van de in rekening gebrachte belasting.
Als voor het parkeren belasting moet worden betaald, is de parkeerovertreding daarmee uit het strafrecht gehaald.
De belasting wordt geheven van degene die het voertuig heeft geparkeerd.
Artikel 225 GW
Toeristen- en forensenbelasting
Verblijft een persoon in een andere gemeente dan waarin hij is ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie, dan is hij toeristenbelasting verschuldigd (ook zakelijke overnachtingen).
De belasting wordt betaald aan het hotel, het pension, bed and breakfast of de camping.
De hoogte kan afhankelijk zijn van de mate van luxe van de accommodatie.
Overstijgt het aantal overnachtingen het aantal van 90 in een belastingjaar, dan is in plaats van toeristenbelasting forensenbelasting verschuldigd.
Artikelen 223 en 224 Gemeentewet
Provinciale belastingen
Provinciale belastingen (regiobelasting).
Voorbeelden zijn opcenten
Opgelegd bij de heffing van motorrijtuigenbelasting en milieuheffingen.
Staat niet in je wetboek
Waterschapsbelasting
Waterschappen (hoogheemraadschappen) zijn verantwoordelijk voor een goed beheer van het oppervlaktewater (tegengaan van vervuiling, zuivering).
Ook het bewaken van de veiligheid van dijken en duinen behoort tot de taken.
Om deze taken te financieren wordt waterschapsbelasting geheven:
watersysteemheffing,
verontreinigingsheffing,
zuiveringsheffing.
De belasting wordt geheven van huishoudens of van eigenaren van onroerende zaken, zoals gebouwen of stukken grond.
De hoogte hangt af van de samenstelling van het huishouden, de waarde van het gebouw of de hoeveelheid grond die de belastingplichtige bezit.
Kwijtschelding
Als het betalen van de belasting niet mogelijk is, kunnen burgers bij de gemeente of waterschap een verzoek indienen om kwijtschelding van de belasting., zie artikel 255 GW (online te vinden, staat niet in je wettenbundel)
Iedere gemeente kent een kwijtscheldingsregeling, waarin is aangegeven voor welke belasting kwijtschelding kan worden gevraagd en wie daarvoor in aanmerking komen.
Daarbij zijn de volgende zaken van belang:
Niet voor iedere belasting kan kwijtschelding worden gevraagd (b.v. niet voor hondenbelasting);
De kwijtschelding wordt verleend aan huishoudens. Aan bedrijven wordt geen kwijtschelding verleend (bij sommige gemeenten wel aan kleine zelfstandigen);
Beoordeeld wordt de zgn. betaalcapaciteit (afhankelijk van inkomen, vermogen en uitgaven).
vervolg
Anders dan kwijtschelding kan de burger de gemeente ook verzoeken een betalingsregeling toe te passen.
Het gehele bedrag aan belasting moet dan wel worden betaald, maar betaling mag plaatsvinden in termijnen. Gemeenten zijn dit niet verplicht.
Voor wat betreft kwijtschelding en betalingsregelingen kennen de waterschappen soortgelijke regels.
Bezwaarprocedure bij de gemeente
Als iemand het niet eens is met de gemeentelijke belastingaanslag, dan kan hij hiertegen bezwaar maken. Op het aanslagbiljet staat precies hoe je dit moet doen.
Zie ook artikel 6:4 en 6:5 van de Algemene Wet bestuursrecht
Het bezwaar moet binnen zes weken na de dagtekening van het aanslagbiljet worden ingediend.
Maak opdracht 5 t/m 8 uit je boek
Laatste sheet:
4 items volgens de examenmatrijs:
2.1 Benoem de meest voorkomende gemeentelijke belastingen
2.2 Bereken de hoogte van een gemeentelijke belasting
2.3. Motiveer een kwijtschelding van een gemeentelijke belasting
2.4 Beschrijf de bezwaarprocedure bij een kwijtschelding
